עוסק פטור או עוסק מורשה ב-2026: תקרת המחזור, המסמכים והתוכנה שכל אחד צריך

עוסק פטור הוא עסק של יחיד שמחזור העסקאות השנתי שלו נמוך מתקרה שמתעדכנת כל שנה — 122,833 ₪ לשנת 2026, לפי ההגדרה בסעיף 1 לחוק מע״מ (120,000 ₪ ב-2024 וב-2025) — ושאינו עוסק במקצוע שמחויב ברישום כעוסק מורשה. הוא לא גובה מע״מ מלקוחותיו, לא מקזז מע״מ על הוצאותיו ומפיק קבלות ולא חשבוניות מס. עוסק מורשה גובה מע״מ של 18%, מקזז מע״מ תשומות, מפיק חשבוניות מס ומדווח למע״מ באופן תקופתי. ההבדל הזה קובע איזו תוכנה אתם צריכים: לעוסק פטור מספיקה בדרך כלל הפקת קבלות רשומה; לעוסק מורשה שעובד מול עסקים נדרשת תוכנה שמתחברת לחשבונית ישראל.

את התקרה המדויקת לשנה הנוכחית בדקו ברשות המסים לפני כל החלטה. המדריך הוא חלק מהמדריך המרכזי.

טבלת השוואה

שימו לב: הפטור הוא רק ממע״מ. עוסק פטור משלם מס הכנסה ודמי ביטוח לאומי כמו כל עצמאי, נרשם בפקיד השומה ובביטוח הלאומי ומשלם מקדמות לפי מה שנקבע לו.

מי לא יכול להיות עוסק פטור

החוק מוציא מהמסלול בעלי מקצועות מסוימים, גם אם המחזור שלהם נמוך. הדוגמאות המוכרות הן עורכי דין, רואי חשבון, רופאים, אדריכלים ומהנדסים, ויש מקצועות נוספים ברשימה. גם מי שמוכר או משכיר נכסים מסוימים, או פועל דרך חברה, אינו נכנס למסלול. הרשימה המלאה מופיעה בתקנות מע״מ; בררו אותה מול משרד מע״מ או המייצג לפני הרישום.

מה קורה כשעוברים את התקרה

התקרה נבדקת לפי מחזור — כל התקבולים מהעסק — ולא לפי רווח. מעצבת שהכניסה 130,000 ₪ והוציאה 60,000 ₪ על ציוד ותוכנות עברה את התקרה של 2026, אף שהרווח שלה הוא 70,000 ₪ בלבד.

כשהמחזור עובר את התקרה במהלך השנה, צריך להודיע למשרד מע״מ ולהפוך לעוסק מורשה. מהמועד שנקבע, על העסקאות חל מע״מ. מה שחשוב מבחינת התוכנה:

1. להחליף את סוג המסמכים — מקבלות לחשבוניות מס, עם מספור חדש לפי הכללים.
2. לבדוק חשבונית ישראל — אם יש לכם לקוחות עסקיים, החשבוניות מעל הסף יצטרכו מספר הקצאה.
3. לעדכן מחירים — מחיר של 1,000 ₪ שהיה סופי ללקוח פרטי יהפוך ל-1,180 ₪ כולל מע״מ, או שתספגו את המע״מ ותישאר לכם הכנסה נטו של כ-847 ₪. חשבו במחשבון חילוץ מע״מ.

מתי כדאי להיות עוסק מורשה גם מתחת לתקרה

יש עסקים שבוחרים ברישום כעוסק מורשה מרצונם:

• הלקוחות שלכם הם עסקים. עוסק מורשה שקונה מכם מקזז את המע״מ, כך שה-18% לא מייקרים לו את השירות. בעוסק פטור אין לו מה לקזז.
• יש לכם הוצאות גדולות עם מע״מ — ציוד, מחשבים, רכב מסחרי בתנאים. כעוסק מורשה תקזזו את המע״מ עליהן.
• אתם צפויים לעבור את התקרה בקרוב — עדיף להתחיל במבנה הנכון.

דוגמה להמחשה: מתכנת עצמאי שמחזורו הצפוי 100,000 ₪, כולו מלקוחות עסקיים, וקונה ציוד ב-23,600 ₪ כולל מע״מ. כעוסק מורשה הוא יקזז 3,600 ₪ מע״מ על הציוד, וללקוחות שלו המע״מ שהוא גובה לא יעלה דבר. כעוסק פטור ה-3,600 ₪ הם עלות. מנגד, כעוסק מורשה הוא יגיש דוחות תקופתיים ויצטרך תוכנה עם חשבונית ישראל, וייתכן שישלם יותר על שירותי הנהלת חשבונות. השוו את שני התרחישים במחשבון העלות השנתית.

עסק זעיר — מסלול במס הכנסה, לא במע״מ

מאז 2024 קיים במס הכנסה מסלול של עסק זעיר לעצמאים עם מחזור נמוך (סעיפים 87ב–87ז לפקודת מס הכנסה). התקרה שלו היא תקרת עוסק פטור שבחוק מע״מ (122,833 ₪ ב-2026), והוא מאפשר ניכוי של 30% ממחזור העסקאות במקום הצגת הוצאות בפועל; סעיף 134א מסמיך את שר האוצר לפטור בעל עסק זעיר מהגשת דוח שנתי, בתנאים שנקבעו בתקנות. עוסק פטור נרשם כבעל עסק זעיר גם בלי בקשה, ויכול לבקש לבטל את הרישום. הניכוי לא חל, בין השאר, על מי שמעסיק עובדים, מי שאינו מנהל פנקסים קבילים, או מי שיותר מ-25% מהכנסתו מקרוב או ממעסיק לשעבר. אם ההוצאות האמיתיות שלכם גבוהות מ-30%, ייתכן שהמסלול אינו כדאי. בררו את התנאים העדכניים ברשות המסים או אצל מייצג.

מה זה אומר על בחירת התוכנה

ראו גם חשבונית ישראל ומספר הקצאה וכללי מע״מ 18%.

שאלות נפוצות

האם עוסק פטור יכול להוציא חשבונית מס?

לא. עוסק פטור מוציא קבלה. חשבונית מס מאפשרת ללקוח לקזז מע״מ, ועוסק פטור לא גבה מע״מ.

האם אפשר לחזור מעוסק מורשה לעוסק פטור?

בתנאים מסוימים, כשהמחזור ירד מתחת לתקרה ואין מניעה מקצועית. יש לכך השלכות על מע״מ על ציוד ומלאי שנותרו. בררו מול משרד מע״מ או המייצג.

מתי מגישים את ההצהרה השנתית של עוסק פטור?

בדרך כלל עד 31 בינואר של השנה שאחרי שנת המס, על המחזור של השנה הקודמת. את המועד המדויק ואת דרך ההגשה המקוונת בדקו ברשות המסים.

האם התקרה כוללת מע״מ?

עוסק פטור לא גובה מע״מ, ולכן המחזור הוא סך התקבולים מהעסק. בעוסק שעובר ממורשה לפטור, או במקרים מיוחדים, בררו את אופן החישוב מול המייצג.

מקורות

• רשות המסים בפורטל gov.il — תקרת מחזור עוסק פטור לשנה הנוכחית, רישום ושינוי סיווג
• כל זכות — עוסק פטור, עוסק מורשה ועסק זעיר
• ויקיטקסט — חוק מס ערך מוסף — הגדרות עוסק, עוסק פטור ומס תשומות
• המוסד לביטוח לאומי — רישום כעצמאי ודמי ביטוח